शुरुआत उस कीमत से जो आप सच में देते हैं
कस्टम ड्यूटी असेसेबल वैल्यू पर लगती है। कस्टम्स एक्ट की धारा 14 के अनुसार यह ट्रांज़ैक्शन वैल्यू है: भारत को निर्यात के लिए बेचे गए माल की वह कीमत जो सच में दी गई या देनी है, बशर्ते खरीदार और विक्रेता आपस में संबंधित न हों और सौदे में कीमत के अलावा कुछ और न हो।
कस्टम्स वैल्यूएशन (डिटर्मिनेशन ऑफ़ वैल्यू ऑफ़ इम्पोर्टेड गुड्स) रूल्स, 2007 इसका ब्योरा देते हैं। रूल 3 कहता है कि कस्टम्स रूल 10 के हिसाब से ख़र्च जोड़कर ट्रांज़ैक्शन वैल्यू मान लेता है, जब तक कोई रुकावट न हो: जैसे सौदे पर ऐसी शर्त जिसकी कीमत न लगाई जा सके, या खरीदार-विक्रेता का ऐसा रिश्ता जिसने कीमत पर असर डाला हो।
कीमत में क्या जुड़ता है
रूल 10 वे ख़र्च जोड़ता है जो आप उठाते हैं पर कीमत में पहले से शामिल नहीं हैं। मुख्य ख़र्च:
- कमीशन और ब्रोकरेज, सिवाय बाइंग कमीशन के।
- कंटेनर और पैकिंग का ख़र्च।
- माल बनाने के लिए आपने विक्रेता को मुफ़्त या सस्ते में जो मटीरियल, पार्ट्स, टूल, साँचे या डिज़ाइन का काम दिया।
- रॉयल्टी और लाइसेंस फ़ीस, जो सौदे की शर्त के रूप में देनी पड़ती है।
- माल दोबारा बेचने की कमाई का कोई भी हिस्सा जो विक्रेता को वापस जाता है।
- भारत के आयात वाले पोर्ट या एयरपोर्ट तक का भाड़ा, लदाई, उतराई और हैंडलिंग, और वहाँ तक का बीमा।
इसीलिए कस्टम्स CIF पर काम करता है। आपने FOB या एक्स-वर्क्स पर खरीदा है तो भारत तक का भाड़ा और बीमा आप ख़ुद जोड़ते हैं; CIF पर खरीदा है तो ये पहले से कीमत में हैं। माल के आयात की जगह पहुँचने के बाद के ख़र्च, जैसे आपके गोदाम तक ट्रक का भाड़ा, नहीं जुड़ते।
भाड़ा या बीमा पता न हो तो
रूल 10(2) बताता है कि जब आपके कागज़ों से कोई ख़र्च न निकले तो कस्टम्स क्या जोड़ता है। 15 अक्टूबर 2026 को CBIC के टैक्स इन्फ़ॉर्मेशन पोर्टल पर छपे रूप के अनुसार, जिसमें आख़िरी बदलाव नोटिफ़िकेशन 91/2017-Customs (N.T.) से हुआ:
- भाड़ा और हैंडलिंग पता न हो: FOB कीमत का 20%।
- बीमा पता न हो: FOB कीमत का 1.125%।
- हवाई माल में भाड़ा पता हो, तब भी उसके लिए जुड़ने वाली रकम FOB कीमत के 20% से ज़्यादा नहीं हो सकती।
- जो माल भारत के किसी दूसरे कस्टम स्टेशन पर ट्रांसशिप होता है, उस आगे के सफ़र का ख़र्च नहीं जुड़ता।
- इनवॉइस: FOB USD 10,000। भाड़ा दिया: USD 800। बीमा दिया: USD 100।
- CIF = 10,000 + 800 + 100 = USD 10,900।
- समझाने के लिए ₹85 प्रति डॉलर के कस्टम्स रेट पर: 10,900 × 85 = ₹9,26,500। यही असेसेबल वैल्यू है।
- यही शिपमेंट, पर भाड़े या बीमे का कोई कागज़ नहीं: भाड़ा 10,000 का 20% = USD 2,000, और बीमा 10,000 का 1.125% = USD 112.50।
- CIF = 10,000 + 2,000 + 112.50 = USD 12,112.50, और 12,112.50 × 85 = ₹10,29,562.50।
- यहाँ भाड़े और बीमे के असली कागज़ रखने से कीमत में ₹1,03,062.50 नहीं जुड़े।
ध्यान दें: कस्टम्स आपकी बताई कीमत पर शक कर सकता है। रूल 12 के तहत अफ़सर आपसे और जानकारी माँग सकता है, और शक बना रहे तो ट्रांज़ैक्शन वैल्यू ठुकराकर रूल 4 से 9 क्रम से लगा सकता है: एक जैसा माल, मिलता-जुलता माल, फिर डिडक्टिव, कंप्यूटेड और रेज़िडुअल तरीके। बहुत कम कीमत, असामान्य छूट या अधूरा विवरण इसे न्योता देते हैं। कॉन्ट्रैक्ट, पेमेंट का सबूत और भाड़े का इनवॉइस तैयार रखें।
कस्टम्स एक्सचेंज रेट
कस्टम्स आपके बैंक का रेट नहीं लेता। धारा 14 के अनुसार कीमत उस रेट पर बदली जाती है जो आपका बिल ऑफ एंट्री देने के दिन लागू हो, या निर्यात में आपका शिपिंग बिल देने के दिन। इसे कस्टम्स एक्सचेंज रेट कहते हैं।
- पहले CBIC ये रेट नोटिफ़िकेशन से जारी करता था। 4 जुलाई 2024 से, सर्कुलर 07/2024-Customs के तहत, ये ICEGATE पर एक्सचेंज रेट ऑटोमेशन मॉड्यूल (ERAM) से छपते हैं।
- रेट हर महीने के पहले और तीसरे गुरुवार को शाम 6 बजे छपते हैं और आधी रात से लागू होते हैं। कोई करेंसी छपे रेट से 5% से ज़्यादा हिले, तो अगले दिन से उसका रेट बदल दिया जाता है।
- हर करेंसी का एक रेट आयात के लिए और दूसरा निर्यात के लिए होता है।
- पुराने रेट ICEGATE पर रहते हैं, इसलिए आप पिछली किसी तारीख़ का रेट देख सकते हैं।
फ़ाइल करने का दिन मायने रखता है: नया रेट लागू होने के बाद फ़ाइल करें तो उसी इनवॉइस की रुपये में कीमत, और इसलिए ड्यूटी, बदल सकती है।
संक्षेप में
- असेसेबल वैल्यू ट्रांज़ैक्शन वैल्यू से शुरू होती है: वह कीमत जो सच में दी गई या देनी है।
- रूल 10 कमीशन, रॉयल्टी, और भारत तक का भाड़ा और बीमा जैसे ख़र्च जोड़ता है।
- भाड़ा या बीमा पता न हो तो कस्टम्स FOB का 20% और 1.125% जोड़ता है, इसलिए असली कागज़ रखें।
- कीमत उस कस्टम्स रेट पर बदलती है जो बिल ऑफ एंट्री देने के दिन लागू हो।
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इस पाठ के शब्द
स्रोत
- CBIC Tax Information Portal: Customs Act 1962, section 14; Customs Valuation (Determination of Value of Imported Goods) Rules, 2007, rules 3, 10 and 12 (Customs > Rules > Valuation)
- CBIC: Circular 07/2024-Customs, launch of the Exchange Rate Automation Module (ERAM)
- ICEGATE: Exchange Rate Automation Module
इन स्रोतों से तथ्य जाँचे गए:
ट्रेड अकादमी सिर्फ़ सीखने के लिए है, कानूनी, टैक्स या कस्टम्स सलाह नहीं। नियम और रेट नोटिफ़िकेशन से बदलते रहते हैं: कोई कदम उठाने से पहले लाइव स्रोत देखें या किसी लाइसेंसधारी कस्टम ब्रोकर से पूछें।